猫先生官网

国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告
发布单位:县税务局
发布日期:2021-07-01 14:45
浏览次数:83
字体:[       ]

为贯(guan)彻落实(shi)(shi)中(zhong)办、国办印发的(de)《关(guan)于进一(yi)步深(shen)化税(shui)(shui)收征管(guan)改革(ge)的(de)意见》,深(shen)入开展(zhan)2021年(nian)“我为纳税(shui)(shui)人缴费人办实(shi)(shi)事暨便(bian)民办税(shui)(shui)春风行(xing)动”,推进税(shui)(shui)收领(ling)域“放管(guan)服”改革(ge),更(geng)好服务市(shi)场主体,根据《中(zhong)华(hua)人民共和国企业所得(de)税(shui)(shui)法》及其实(shi)(shi)施(shi)条(tiao)例(li)(以(yi)下简称税(shui)(shui)法)等相关(guan)规定,对企业所得(de)税(shui)(shui)若干政策征管(guan)口径问(wen)题公告如下:

一、关于公益性(xing)捐赠支出(chu)相关费(fei)用的扣(kou)除问(wen)题

企业(ye)在(zai)(zai)非货(huo)币(bi)性(xing)资产(chan)捐(juan)赠(zeng)过程中(zhong)发生的(de)(de)(de)运费(fei)、保险(xian)费(fei)、人工(gong)费(fei)用等相(xiang)关(guan)支出(chu),凡纳(na)入(ru)国家机(ji)关(guan)、公益性(xing)社会(hui)组织开具的(de)(de)(de)公益捐(juan)赠(zeng)票据(ju)记载的(de)(de)(de)数额中(zhong)的(de)(de)(de),作为公益性(xing)捐(juan)赠(zeng)支出(chu)按照(zhao)规(gui)(gui)定在(zai)(zai)税前扣除;上(shang)述(shu)费(fei)用未纳(na)入(ru)公益性(xing)捐(juan)赠(zeng)票据(ju)记载的(de)(de)(de)数额中(zhong)的(de)(de)(de),作为企业(ye)相(xiang)关(guan)费(fei)用按照(zhao)规(gui)(gui)定在(zai)(zai)税前扣除。

二、关于可转(zhuan)(zhuan)换(huan)债券转(zhuan)(zhuan)换(huan)为股权投资的税务处理(li)问题

(一)购(gou)买(mai)方企(qi)业的税(shui)务处(chu)理

1.购买方企业购买可转换(huan)债券,在其持有期间按照约定利率取得的利息收入,应当(dang)依法申报缴纳企业所得税。

2.购买(mai)方企业可转换债券转换为股票(piao)时(shi),将应收(shou)(shou)未收(shou)(shou)利(li)(li)息一并转为股票(piao)的,该应收(shou)(shou)未收(shou)(shou)利(li)(li)息即使(shi)会计上未确认收(shou)(shou)入,税收(shou)(shou)上也(ye)应当作为当期利(li)(li)息收(shou)(shou)入申报纳税;转换后以该债券购买(mai)价、应收(shou)(shou)未收(shou)(shou)利(li)(li)息和支付的相(xiang)关税费(fei)为该股票(piao)投资成(cheng)本。

(二)发行方企业(ye)的(de)税务处理

1.发行方(fang)企业发生的可转换债券的利息,按(an)照规定(ding)在税前扣除。

2.发行方(fang)企(qi)业按(an)(an)照约定(ding)将购(gou)买方(fang)持有的(de)可转(zhuan)换(huan)债券(quan)和应(ying)付(fu)未付(fu)利息一并(bing)转(zhuan)为股票的(de),其(qi)应(ying)付(fu)未付(fu)利息视同已支付(fu),按(an)(an)照规(gui)定(ding)在税前扣除。

三、关于跨境混(hun)合性(xing)投资业务企业所得税的处理问题

境外投资(zi)者(zhe)在境内(nei)从事混(hun)合性(xing)投资(zi)业(ye)务,满足《国家税(shui)务总局关于企业(ye)混(hun)合性(xing)投资(zi)业(ye)务企业(ye)所(suo)得(de)税(shui)处理(li)问题的(de)(de)公告》(2013年(nian)第(di)(di)41号)第(di)(di)一条规定的(de)(de)条件的(de)(de),可以按照该(gai)公告第(di)(di)二(er)条第(di)(di)一款的(de)(de)规定进行企业(ye)所(suo)得(de)税(shui)处理(li),但同时符(fu)合以下两种情形的(de)(de)除外:

(一)该境外投资(zi)者与境内被(bei)投资(zi)企业构成关联关系(xi);

(二)境(jing)外投资者所在国家(地区(qu))将(jiang)该项投资收(shou)益(yi)认定为(wei)权益(yi)性投资收(shou)益(yi),且不(bu)征收(shou)企业所得税。

同(tong)时符合上述(shu)第(di)(一)项和第(di)(二)项规(gui)定情形的,境内被投(tou)资(zi)企业向境外投(tou)资(zi)者(zhe)支付(fu)的利息(xi)应视(shi)为股息(xi),不(bu)得进行税前扣除。

四、企业所得税(shui)核定征收改为查账征收后有关资产的(de)税(shui)务处理问(wen)题

(一)企(qi)业能够提供资产(chan)购(gou)置发票的,以(yi)发票载(zai)明金额为(wei)计税基(ji)础;不能提供资产(chan)购(gou)置发票的,可以(yi)凭购(gou)置资产(chan)的合同(协(xie)议(yi))、资金支付证明、会计核算资料等(deng)记载(zai)金额,作为(wei)计税基(ji)础。

(二)企业核定征(zheng)税(shui)期(qi)间投入使(shi)用的资产(chan),改为查账征(zheng)税(shui)后(hou),按照税(shui)法规定的折(zhe)旧、摊销年(nian)限(xian),扣(kou)除(chu)该资产(chan)投入使(shi)用年(nian)限(xian)后(hou),就剩余年(nian)限(xian)继续计(ji)提折(zhe)旧、摊销额并在税(shui)前扣(kou)除(chu)。

五、关于文(wen)物(wu)、艺(yi)术品资产的(de)税务(wu)处(chu)理(li)问题(ti)

企(qi)业购买的(de)文物(wu)(wu)、艺术(shu)品用(yong)于收(shou)藏、展(zhan)示、保(bao)值(zhi)增值(zhi)的(de),作为投资(zi)资(zi)产进行税务处理。文物(wu)(wu)、艺术(shu)品资(zi)产在持有期间(jian),计提的(de)折旧、摊(tan)销费用(yong),不得(de)税前扣(kou)除(chu)。

六、关于企业取得(de)政府财政资金的收入时间确(que)认问题

企业(ye)按照市场价格(ge)销售货物、提供劳务服务等,凡(fan)由政(zheng)府财政(zheng)部门根(gen)据(ju)企业(ye)销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全(quan)部或部分资金支(zhi)付的,应当按照权责发(fa)生(sheng)制(zhi)原则确认收入(ru)。

除上述(shu)情形外,企业取得的各种政府(fu)财政支(zhi)付,如财政补贴、补助、补偿、退税(shui)等,应当按(an)照实际取得收入的时间确认(ren)收入。

本(ben)公(gong)告适用(yong)于2021年及以后年度(du)汇算清缴。

特(te)此公告。

国家税务总局

2021年6月22日

分享到:
aoa体育官网-猫先生官网 金博体育-猫先生官网 火狐体育官网-猫先生官网 牛宝体育官网-猫先生官网 艾尚体育注册-猫先生官网